Доклад на тему: «Справочная информация о проекте закона ульяновской области предусматривающий налоговую льготу»

В 2023 году во всех субъектах Российской Федерации, в том числе в Ульяновской области проведена государственная кадастровая оценка зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, машино-мест. Результаты определения кадастровой стоимости утверждены приказом Министерства имущественных отношений и архитектуры Ульяновской области от 10.11.2023 № 159-пр и будут применяться с 1 января 2025 года.

В 2024 году для налогообложения применяются результаты предыдущей государственной кадастровой оценки, проведенной в 2012 году.

Результаты оценки абсолютно не затронут промышленников, а у граждан налоги вырастут не более чем на 10%. В наибольшей степени изменения затронут сферу торговли, по которой рост кадастровой стоимости в среднем составит в 4 раза.

В тоже время по торговым объектам имеется значительная разница в изменении кадастровой стоимости. По ранее недооцененным объектам произошел серьёзный рост, и наоборот имеются случаи снижения стоимости, при ранее завышенной оценке.

Чтобы новая кадастровая оценка была более объективной и приближенной к рыночной стоимости совместно с Росреестром разработаны методические рекомендации по уточнению собственниками характеристик об объектах в базе данных Единого государственного реестра недвижимости и данные рекомендации доведены до предпринимателей и администраций муниципальных образований. Кроме того, утверждены графики встреч с предпринимателями по районам и городам Ульяновской области.

Совместно с уполномоченным по защите прав предпринимателей Ульяновской области Екатериной Алексеевной Толчиной от собственников объектов недвижимости получены уточненные характеристики объектов и проведены предварительные расчеты кадастровой стоимости.

Всего в работу с 21.11.2023 поступило 4087 объектов недвижимости с уточненными характеристиками, из них:

- по 674 объектам (16,5%) предварительно кадастровая стоимость в среднем снизится на 34%.

Справочно. На изменение кадастровой стоимости объектов капитального строительства повлияли следующие характеристики:

•        площадь здания (помещения);

•        год постройки объекта недвижимости (при расчете кадастровой стоимости учитывался физический износ объекта недвижимость: чем новее ОКС, тем выше его кадастровая стоимость);

•        материал стен (например, самые дорогие – кирпичные, крупнопанельные железобетонные);

•        этажность здания (при расчете здания аналог подбирается индивидуально в зависимости от количества этажей);

•        физическое состояние здания (ветхое/аварийное).

Кроме того, в Министерство поступают обращения за разъяснением результатов определения кадастровой стоимости, заявления об исправлении ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости. За 2024 год поступило 203 заявления о предоставлении разъяснений результатов определения КС и 76 заявлений об исправлении ошибок, допущенных при определении КС. Из них по 30 заявлениям был произведен пересчет кадастровой стоимости в отношении 46 объектов. Общее снижение составило около 34%.

В целях ограничения резкого роста налога на имущество организаций, подлежащего уплате юридическими лицами, связанного с изменением кадастровой стоимости, по поручению Губернатора Ульяновской области Министерством имущественных отношений и архитектуры Ульяновской области разработан проект закона, предусматривающий установление налоговой льготы.

Основные положения

- предоставление налоговой льготы в 2025, 2026, и 2027 годах, при условии, что размер налога за 2025 год, превышает на 15 процентов (включительно) и более размер налога, подлежащего к применению до 31 декабря 2024 года.

Таким образом, в случае если исчисленный в 2025 году размер налога возрастёт менее чем на 15 %, право на налоговую льготу предоставляться не будет.

- льгота устанавливается на 3 года, так как в 2027 году планируется проведение нового тура кадастровой оценки, в том числе с учетом планируемых изменений в методические указания, таким образом, установление налоговой льготы на более длительный период нецелесообразно.

Справочно:

В соответствии со статьей 11 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке", очередная государственная кадастровая оценка проводится через четыре года с года проведения последней государственной кадастровой оценки соответствующих видов объектов недвижимости.

- рост налога ограничен 15 % в год, за 3 года налоговая нагрузка не превысит 52 %.

Справочно:

По итогам проведённого анализа субъектов ПФО рост налога на имущество по итогам проведенной в 2023 году кадастровой оценки составил в среднем в 100%. Таким образом устанавливая налоговую льготу в виде права на уменьшение суммы налога в отношении объектов недвижимого имущества, по которым сумма налога за 2025 год, исчисленная исходя из новой кадастровой стоимости, вырастает на 25% и более по сравнению с 2024 годом, в 2026 году – на 25% к уровню 2025 года, в 2027 году – на 25% к уровню 2026 года рост налога на территории Ульяновской области составит не более 95% от значений 2024 года, что не превысит среднего значения по ПФО.

- установление обязательного условия о предоставлении права на налоговую льготу только при отсутствии просроченной задолженности перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации и соблюдения порядка исчисления и уплаты авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации, установленных налоговым законодательством Российской Федерации.

Справочно:

В 2023 году поступления по налогу на имущество организаций, являющихся плательщиками налога на имущество организации, исходя из кадастровой стоимости 535 млн. рублей.

В случае применения новой кадастровой стоимости, в отношении объектов недвижимого имущества, подлежащих налогообложению исходя из кадастровой стоимости максимальная сумма начислений по торгово-офисным объектам составит   2 млрд. 034 млн. рублей.

В случае предоставления налоговой льготы недопоступление доходов в областной бюджет за период 2025 – 2027 годов составит 3 768 млн. руб., в том числе в 2025 году – 1 395 млн. руб., 2026 году – 1 264 млн. руб., 2027 году– 1 109 млн. руб. 

При установлении региональным законом ограничение роста налога в  25 % в отношении недвижимости, которой налог на имущество исчисляется от кадастровой стоимости, начисления в 2025 году составят 642 млн. рублей, в 2026 году – 770 млн. рублей, в 2027 году – 925 млн. рублей.

Положения закона коррелируется с Налоговым кодексом РФ в соответствии с которым налоговый орган будет применять указанную льготу самостоятельно.

Механизм установления налоговой льготы рекомендован Минфинов РФ, соответствующее письмо разослано всем главам субъектов РФ. В настоящее время закон об установлении льготы принят в городе Санкт-Петербург и в Республике Мордовия.

В настоящий период времени на законопроект согласован с Министерством финансов Ульяновской области, получено правовое заключение правового управления Губернатора Ульяновской области и направлен для выражения мнения в Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области.

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА к проекту Закона Ульяновской области «О внесении изменений в Закон Ульяновской области «О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области»

Проект Закона Ульяновской области «О внесении изменений в Закон Ульяновской области «О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области» (далее - законопроект) разработан в целях внесения изменений в Закон Ульяновской области Закон Ульяновской области
 от 2 сентября 2015 года № 99-ЗО «О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области» в части установления положений, позволяющих предоставление в 2025, 2026, и 2027 годах организациям, являющихся плательщиками налога на имущество организации, исходя из кадастровой стоимости, права на налоговую льготу, в отношении объектов недвижимого имущества, подлежащих налогообложению исходя из кадастровой стоимости .

Решение об установлении налоговой льготы принято на основании письма Министерства финансов Российской Федерации от 30.01.2024
№ 03-05-04-01/7307 и во исполнение поручений Губернатора Ульяновской области по итогам встречи с отраслевым бизнесом от 05.04.2024 № 95-ПЧ.

Пунктом 2 статьи 372 и пунктом 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации при установлении налога на имущество организаций законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

В ходе подготовки законопроекта была проанализирована практика субъектов Российской Федерации, имеющих сходные значения по срокам проведения предыдущего тура кадастровой оценки, установившие аналогичные льготы (Законы г. Санкт –Петербург, Республика Мордовия и д.р.)

Так же Министерством проведён анализ кадастровой стоимости объектов капитального строительства расположенных в муниципальных образованиях Ульяновской области в разрезе основных сегментов (групп) с разбивкой по турам государственной кадастровой оценки (прилагается).

По итогам проведённого анализа законопроектом предлагается  установление следующих положений:

а) предоставление налоговой льготы организациям, являющимся плательщиками налога на имущество организации, исчисленной таким образом, чтобы ежегодный рост налога, в период с 2025 по 2027 года составлял 15 %, и по итогам трёх лет составил не более 52 %;

б) предоставление налоговой льготы в 2025, 2026, и 2027 годах, при условии, что размер налога за 2025 год, превышает на 15 процентов (включительно) и более размер налога, подлежащего к применению до 31 декабря 2024 года.

Таким образом, в случае если исчисленный в 2025 году размер налога возрастёт менее чем на 15 %, право на налоговую льготу предоставляться не будет.

в) установление обязательного условия о предоставлении права на налоговую льготу только при отсутствии просроченной задолженности перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

Обсуждение вышеуказанных значений проводилось на расширенных заседаниях Ульяновского регионального отделения Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «Опора России». Первое обсуждение состоялось 22 мая 2024 года в городе Ульяновске.

Кроме того, в целях проведение комплексного анализа экономических последствий принятия закона Ульяновской области об установлении налоговой льготы, а также определения перспектив правового регулирования и выработки предложений по его совершенствованию, была создана рабочая группа под председательством Первого заместителя Председателя Правительства Ульяновской области Алексеевой М.Е.

Так же Закон дополняется новой статьёй 9.¹². которой устанавливаются  основание и порядок применения налоговой льготы по налогу, установленной частью 3 статьи 4 Закона.

1. Налоговая льгота, предусмотренная частью 3 статьи 4 настоящего Закона, применяется в порядке установленным налоговым законодательством Российской Федерации при одновременном соблюдении организацией следующих условии:

отсутствие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом налогоплательщик будет обязан соблюдать требования, установленные статьёй 58 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливающей порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов.

Также законопроектом предусматривается налоговая льгота в 2025, 2026, и 2027 годах организациям, являющимся собственниками объектов недвижимого имущества расположенных в границах населенных пунктов Ульяновской области с численностью населения менее 500 человек, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по налогу, имеют право годах на налоговую льготу.

В соответствии с проектируемыми нормами, налоговая льгота будет предоставляться в размере позволяющим компенсировать разницу между налогом исчисленным исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января 2025 года и налогом исчисленным исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению до 31 декабря 2024 года. Таким образом размер налога на имущество организациям, являющимся собственниками объектов недвижимого имущества расположенных в границах населенных пунктов Ульяновской области с численностью населения менее 500 человек, не изменится, и будет равен размеру налога, исчисленному исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению до 31 декабря 2024 года.

Проект закона разработан департаментом финансового, правового и административного обеспечения Министерства имущественных отношений и архитектуры Ульяновской области (директором департамента Е.В. Елисеевой, телефон 58 59 94).