Доклад начальника отдела правового сопровождения департамента права, архивного дела и осуществления контрольной (надзорной) деятельности Министерства искусства и культурной политики Ульяновской области Иванова Сергея Валерьевича Тема: «Туристический налог и контроль (надзор) в сфере туризма»

Правительством Ульяновской области в конце 2024 года было принято решение по переформатированию деятельности Министерства искусства и культурной политики Ульяновской области в части закрепления за ним полномочий в сфере туризма и ликвидацией областного государственного казённого учреждения «Агентство по туризму Ульяновской области».

Для реализации указанного решения принято постановление Правительства Ульяновской области от 27.03.2025 № 6/132-П «О Министерстве искусства и культурной политики Ульяновской области», в соответствии
с которым в Министерстве образован департамент туризма с соответствующими функциями и полномочиями в сфере развития туризма:

1) реализации мер по созданию системы навигации и ориентирования в сфере туризма на территории Ульяновской области;

2) содействия продвижению туристских продуктов Ульяновской области на внутреннем и мировом туристских рынках;

3) реализации комплекса мер по организации экскурсий и путешествий с культурно-познавательными целями для лиц в возрасте до 23 лет, обучающихся в общеобразовательных организациях и профессиональных образовательных организациях;

4) участия в информационном обеспечении туризма, создания в Ульяновской области туристских информационных центров и обеспечения их функционирования;

5) создание аттестационной комиссии для аттестации экскурсоводов (гидов) и гидов-переводчиков, внесения сведений об экскурсоводах (о гидах) и о гидах-переводчиках в единый федеральный реестр экскурсоводов (гидов) и гидов-переводчиков;

6) утверждения положения об аттестационной комиссии, осуществляющей аттестацию экскурсоводов (гидов) или гидов-переводчиков, в том числе состава указанной аттестационной комиссии;

7) утверждения формы нагрудной идентификационной карточки экскурсовода (гида) или гида-переводчика;

8) осуществление в пределах своих полномочий, определённых утверждённым Правительством Ульяновской области положением, региональный государственный контроль (надзор) в сфере туристской индустрии на территории Ульяновской области.

В связи с наделением данными полномочиями расскажу о некоторых новациях в сфере нормотворчества, касающихся туризма.

1. Одной из них является туристический налог, введенный с 2025 года.

Туристический налог - это новый местный налог, который с 2025 года исчисляют организации и физлица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания в средствах размещения (например,
в гостиницах). В 2025 г. его ставка не должна превышать 1% стоимости такой услуги без учета туристического налога и НДС с постепенным ежегодным повышением к 2029 году до 5%.

С 2025 года туристический налог фактически заменяет собой курортный сбор. В отличие от курортного сбора, который действовал в рамках эксперимента в отдельных регионах до начала 2025 года и оплачивался туристами отдельно, новый налог уже включен в стоимость проживания.

Эксперимент с курортным сбором был признан неудачным, и его решили не продлевать. Представители туристической отрасли отмечали, что механизм уплаты сбора был слишком сложным и требовал значительных трудозатрат.

Отелям и гостиницам приходилось открывать специальные счета для проведения платежей, так как сбор нужно было оплачивать отдельно от стоимости номера. Это создавало дополнительную нагрузку на персонал,
а крупным отелям даже требовалось нанимать отдельного сотрудника для оформления документов, связанных с курортным сбором.

Федеральный закон от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» даёт следующее определение средства размещения - имущественный комплекс, включающий в себя здание (часть здания) или строение, сооружение, помещение, участок земли, оборудование и иное имущество и используемый для временного размещения и обеспечения временного проживания физических лиц. К средствам размещения не относятся жилые помещения, за исключением случаев, предусмотренных другими федеральными законами.

Гостиница - тип средства размещения, в котором предоставляются гостиничные услуги и которое соответствует требованиям, установленным положением о классификации средств размещения, утвержденным Правительством Российской Федерации.

Гостиничные услуги - комплекс услуг по предоставлению физическим лицам мест для временного проживания в гостинице и иных услуг, предусмотренных Правилами предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденными Правительством Российской Федерации, которые предоставляются индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами.

Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» ввел в Налоговый кодекс Российской Федерации новую глава «33.1. Туристический налог».

Решение о введении туристического налога на территории муниципального образования утверждается нормативными правовыми актами представительного органа власти муниципального образования, в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе - законом этих субъектов РФ, на федеральной территории «Сириус» - нормативными правовыми актами ее представительного органа.

Налог исчисляют организации и физлица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания граждан в средствах размещения, которые включены в реестр классифицированных средств размещения.

Классификация средства размещения - присвоение средству размещения определенного типа, установленного положением о классификации средств размещения, утвержденным Правительством Российской Федерации, и при наличии условий, установленных правилами классификации средств размещения, утвержденными Правительством Российской Федерации, определенной категории на основании оценки соответствия средств размещения и предоставляемых в них услуг требованиям, установленным указанным положением. 

Сумму налога определяют при окончательном расчете с лицом, которое приобретает такую услугу. Минимальный налог составляет 100 руб. за сутки проживания.

Не облагаются налогом услуги по временному проживанию граждан льготных категорий, если они предъявят документы, подтверждающие их статус. К таким категориям относятся, например.

Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;

Герои Социалистического Труда, Герои Труда РФ или лица, награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;

участники и инвалиды ВОВ;

ветераны и инвалиды боевых действий;

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.

Представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать дополнительные категории таких граждан. Чтобы воспользоваться льготой при заселении, туристу необходимо предоставить документы, подтверждающие принадлежность к одной из указанных категорий.

Администратор отеля сделает копию документа, чтобы исключить стоимость проживания таких гостей из налоговой базы.

По данным реестра, который ведет Росаккредитация, зарегистрировано уже более 24,5 тысяч подобных объектов размещения.

Здесь стоит отметить эту особенность нахождения в реестре. С 01.09.2025 на законодательном уровне установлен запрет на размещение и рекламу данного вида услуг, в том числе и на сайте агрегаторов при отсутствии в реестре.

В тоже время заместитель руководителя ФНС в своих разъяснениях подчеркнул, что отсутствие информации о гостинице в реестре не означает, что она освобождена от уплаты туристического налога.

С 2025 года законодательство предусматривает возможность для муниципалитетов самостоятельно выявлять объекты размещения, не включенные в реестр, и публиковать данные о них на своих официальных сайтах. Налоговая инспекция подготовила соответствующую форму уведомления для муниципалитетов.

Туристический налог уплачивается за каждый день проживания. Владелец отеля обязан перечислить собранные средства в бюджет региона в установленные законом сроки.

Декларация по туристическому налогу должна быть подана один раз в квартал до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налога производится не позднее 28 числа того же месяца.

Одним из главных преимуществ при введении туристического налога называлась его уплата в местный бюджет, и многие специалисты говорили о необходимости его целевого использования на местах для развития туристской сферы, но как это будет на практике посмотрим.

Приложение: Список муниципальных образований Ульяновской области, на территории которых введён туристический налог.

2) Во взаимосвязи с вышеизложенным Федеральный закон от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» наделил исполнительные органы власти регионов полномочием
по региональному государственному контролю (надзору) в сфере туристской индустрии.

В этой связи принято постановление Правительства Ульяновской области от 18.09.2024 № 543-П «Об утверждении Положения о региональном государственном контроле (надзоре) в сфере туристской индустрии
в Ульяновской области».

Предметом регионального государственного контроля (надзора) является соблюдение юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами следующих обязательных требований, установленных Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности» (далее - Федеральный закон № 132-ФЗ) и принимаемыми в соответствии с Федеральным законом о туристской деятельности нормативными правовыми актами:

1) в отношении деятельности, связанной с использованием средств размещения, в отношении которых распространяется действие статьи 5.1 Федерального закона № 132-ФЗ, за исключением санаторно-курортных организаций, подведомственных федеральным органам исполнительной власти, к предмету регионального государственного контроля (надзора) относится соблюдение следующих обязательных требований:

наличие сведений о средстве размещения в реестре классифицированных средств размещения;

соответствие средства размещения требованиям к соответствующему типу средств размещения, установленным положением о классификации средств размещения, утвержденным в соответствии с частью первой статьи 5.1 Федерального закона № 132-ФЗ;

соответствие средства размещения типу и (или) типу и категории, указанным в реестре классифицированных средств размещения;

соответствие типа и (или) категории средства размещения, используемых в рекламе, названии средства размещения, а также в деятельности, связанной с использованием средства размещения, типу и (или) категории, указанным в реестре классифицированных средств размещения;

наличие ссылки в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее - сеть «Интернет») на запись в реестре классифицированных средств размещения, содержащую сведения о средстве размещения, а также соответствие сведений о средстве размещения, представленных в информации о предоставлении услуг средства размещения, гостиничных услуг на сайте владельца агрегатора информации об услугах или владельца сервиса размещения объявлений в сети «Интернет», аналогичным сведениям о средстве размещения, указанным в реестре классифицированных средств размещения;

соблюдение правил оказания гостиничных услуг, услуг средств размещения (при наличии) (за исключением требований, относящихся к предмету федерального государственного контроля (надзора) в области защиты прав потребителей);

2) в отношении деятельности, связанной с использованием горнолыжных трасс или пляжей, к предмету регионального государственного контроля (надзора) относится соблюдение обязательных требований в части соответствия категории горнолыжной трассы или категории пляжа, используемых в рекламе, названии горнолыжной трассы или пляжа и деятельности, связанной с использованием горнолыжной трассы или пляжа, категории горнолыжной трассы или пляжа, указанным в реестре классифицированных горнолыжных трасс или реестре классифицированных пляжей;

3) в отношении деятельности экскурсоводов (гидов), гидов-переводчиков к предмету регионального государственного контроля (надзора) относится соблюдение следующих обязательных требований:

наличие действующей аттестации и нагрудной идентификационной карточки экскурсоводов (гидов) и гидов-переводчиков при оказании ими услуг;

соблюдение правил оказания услуг экскурсоводом (гидом) и гидом-переводчиком (за исключением требований, относящихся к предмету федерального государственного контроля (надзора) в области защиты прав потребителей);

4) в отношении деятельности инструкторов-проводников к предмету регионального государственного контроля (надзора) относится соблюдение следующих обязательных требований:

наличие действующей аттестации и нагрудной идентификационной карточки у инструктора-проводника при оказании им услуг;

направление инструктором-проводником уведомления о сопровождении туристов (экскурсантов) на туристском маршруте, требующем специального сопровождения;

сопровождение туристов (экскурсантов) инструктором-проводником при посещении (прохождении) туристских маршрутов, требующих специального сопровождения;

соблюдение правил оказания услуг инструктора-проводника (за исключением требований, относящихся к предмету федерального государственного контроля (надзора) в области защиты прав потребителей).

Региональный государственный контроль (надзор) осуществляется Министерством искусства и культурной политики Ульяновской области и Министерством физической культуры и спорта Ульяновской области.

Объектами контроля являются:

деятельность, действия (бездействие) контролируемых лиц, в рамках которых должны соблюдаться обязательные требования, в том числе предъявляемые к контролируемым лицам, осуществляющим деятельность, действия (бездействие);

здания, помещения, сооружения, территории, оборудование, устройства, предметы, используемые для осуществления деятельности, связанной с использованием средств размещения, горнолыжных трасс, пляжей и к которым предъявляются обязательные требования.

В отношении деятельности, связанной с использованием средств размещения, в отношении которых распространяется действие статьи 51 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ, за исключением санаторно-курортных организаций, подведомственных федеральным органам исполнительной власти (далее – средство размещения), к предмету регионального государственного контроля относится соблюдение следующих обязательных требований:

• наличие сведений о средстве размещения в реестре классифицированных средств размещения;
• соответствие средства размещения требованиям к соответствующему типу средств размещения, установленным положением о классификации средств размещения, утвержденным Правительством Российской Федерации;
• соответствие средства размещения типу и (или) типу и категории, указанным в реестре классифицированных средств размещения;
• соответствие типа и (или) категории средства размещения, используемых
  в рекламе, названии средства размещения, а также в деятельности, связанной с использованием средства размещения, типу и (или) категории, указанным в реестре классифицированных средств размещения;
• наличие ссылки в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на запись в реестре классифицированных средств размещения, содержащую сведения о средстве размещения, а также соответствие сведений о средстве размещения, представленных в информации
  о предоставлении услуг средства размещения, гостиничных услуг на сайте владельца агрегатора информации об услугах или владельца сервиса размещения объявлений в сети «Интернет», аналогичным сведениям
  о средстве размещения, указанным в реестре классифицированных средств размещения;
• соблюдение правил оказания гостиничных услуг, услуг средств размещения (при наличии) (за исключением требований, относящихся к предмету федерального государственного контроля (надзора) в области защиты прав потребителей).

В отношении деятельности, связанной с использованием горнолыжных трасс или пляжей, к предмету регионального государственного контроля относится:

• соблюдение обязательных требований в части соответствия категории горнолыжной трассы или категории пляжа, используемых в рекламе, названии горнолыжной трассы или пляжа и деятельности, связанной
  с использованием горнолыжной трассы или пляжа, категории горнолыжной трассы или пляжа, указанным в реестре классифицированных горнолыжных трасс или реестре классифицированных пляжей.

В отношении деятельности экскурсоводов (гидов), гидов-переводчиков к предмету регионального государственного контроля относится соблюдение следующих обязательных требований:

• наличие действующей аттестации и нагрудной идентификационной карточки экскурсоводов (гидов) и гидов-переводчиков при оказании
  ими услуг;
• соблюдение правил оказания услуг экскурсоводом (гидом) и гидом-переводчиком (за исключением требований, относящихся к предмету федерального государственного контроля (надзора) в области защиты прав потребителей).

В отношении деятельности инструкторов-проводников к предмету регионального государственного контроля относится соблюдение следующих обязательных требований:

• наличие действующей аттестации и нагрудной идентификационной карточки у инструктора-проводника при оказании им услуг;
• направление инструктором-проводником уведомления о сопровождении туристов (экскурсантов) на туристском маршруте, требующем специального сопровождения;
• сопровождение туристов (экскурсантов) инструктором-проводником при посещении (прохождении) туристских маршрутов, требующих специального сопровождения;
• соблюдение правил оказания услуг инструктора-проводника (за исключением требований, относящихся к предмету федерального государственного контроля (надзора) в области защиты прав потребителей).

За нарушение обязательных требований, установленных Федеральным законом № 132-ФЗ  и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, в рамках регионального государственного контроля (надзора) в сфере туристской индустрии предусмотрена административная ответственность статьями 14.39 и 14.51 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Законодательство в этой части продолжает совершенствоваться и Федеральный закон от 24.06.2025 № 184-ФЗ «О внесении изменений в статьи 4.4 и 19.5 Федерального закона «Об основах туристской деятельности
в Российской Федерации» дополнил часть первую статьи 19.5 132-ФЗ следующим пунктом: «Осуществление регионального государственного контроля (надзора) может быть возложено на государственные учреждения, подведомственные контрольному (надзорному) органу, в пределах полномочий этого органа».

С учётом большого количества объектов контроля нельзя исключить и дальнейшую передачу полномочий по контролю непосредственно в муниципалитеты.

Например, в настоящее время Минэкономразвития РФ подготовило законопроект, согласно которому туроператорам могут запретить включать в турпродукт неклассифицированные средства размещения и услуги неаттестованных экскурсоводов.

Планируется статью 9 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» дополнить частью семнадцать следующего содержания:

«При формировании туристского продукта в сфере внутреннего туризма или въездного туризма запрещается включение в туристский продукт услуг средств размещения, сведения о которых не включены в реестр классифицированных средств размещения или действие классификации которых приостановлено (в случае если в соответствии с настоящим Федеральным законом или иными федеральными законами сведения о таких средствах размещения подлежат обязательному включению в реестр классифицированных средств размещения), услуг экскурсоводов (гидов) и гидов-переводчиков, сведения о которых не включены в единый федеральный реестр экскурсоводов (гидов) и гидов-переводчиков (в случае если в соответствии с настоящим Федеральным законом сведения о таких экскурсоводах (гидах) и гидах-переводчиках подлежат обязательному включению в единый федеральный реестр экскурсоводов (гидов) и гидов-переводчиков), услуг инструкторов-проводников, сведения о которых не включены в единый федеральный реестр инструкторов-проводников.»

Также проектом закона установлена ответственность туроператора за нарушение данного запрета.

В итоге целями всех новаций в туристской сфере является необходимость предоставления туристу качественных и безопасных услуг в соответствии
с установленными нормами и правилами, чтобы ожидания туриста не были омрачены реальностью.

______________